О нас
3pl~услуги
Цены
Бистро
Стать клиентом
Партнёры
3pl~практикум
Рассылка 3pl
Инкотермс
Справочник
3pl~юрист
Логистика в комментариях
Статьи
Интервью
logistical coordination [online] новый формат логистики
найди свою логистику >> competent search >>
Преп-центр в Великобритании для электронной коммерции (FBM), Amazon (FBA), Ebay, Etsy
Мероприятия
3pl~digest
Карты
| third party logistics provider |
Контейнерные перевозки
Налоги
УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
Вопрос:
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Виды деятельности - организация перевозок грузов, оказание транспортно-экспедиционных услуг по отправке контейнеров железнодорожным транспортом. В процессе осуществления указанной деятельности организация несет расходы в виде платы за въезд на контейнерную площадку грузовых машин с контейнерами, пользование контейнером, пломбирование контейнеров, хранение контейнера, охрану и сопровождение контейнеров, крановые операции по перемещению контейнеров. Также организация оплачивает железнодорожный тариф за отправку контейнера, услуги по транспортировке контейнеров на машинах до железнодорожных станций и информационно-вычислительные услуги, связанные с получением информации о дислокации контейнера, информационным сопровождением контейнера от станции погрузки до станции назначения. Уменьшают ли перечисленные расходы по оплате услуг сторонних организаций налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
Ответ:
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. Причем перечень данных расходов является исчерпывающим.
Согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).
Учитывая изложенное, расходы организации, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги, по оплате услуг, оказываемых сторонними организациями (услуг за пользование контейнерами, по отправке, пломбированию, хранению, охране и сопровождению контейнеров, по осуществлению крановых операций, информационно-вычислительных услуг), а также транспортные расходы уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вместе с тем положения ст. 254 Кодекса применяются в целях гл. 26.2 Кодекса только в отношении расходов, перечисленных в п. 1 ст. 346.16 Кодекса. Такой вид расходов, как плата за въезд на контейнерную площадку (сбор за предоставленные сторонней организацией услуги), в п. 1 ст. 346.16 Кодекса не поименован и в целях налогообложения не учитывается.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 августа 2006 г. N 03-11-04/2/158
Е.В.Зернова
Проект "КонсультантБухгалтер"
Вопрос:
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Виды деятельности - организация перевозок грузов, оказание транспортно-экспедиционных услуг по отправке контейнеров железнодорожным транспортом. В процессе осуществления указанной деятельности организация несет расходы в виде платы за въезд на контейнерную площадку грузовых машин с контейнерами, пользование контейнером, пломбирование контейнеров, хранение контейнера, охрану и сопровождение контейнеров, крановые операции по перемещению контейнеров. Также организация оплачивает железнодорожный тариф за отправку контейнера, услуги по транспортировке контейнеров на машинах до железнодорожных станций и информационно-вычислительные услуги, связанные с получением информации о дислокации контейнера, информационным сопровождением контейнера от станции погрузки до станции назначения. Уменьшают ли перечисленные расходы по оплате услуг сторонних организаций налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
Ответ:
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. Причем перечень данных расходов является исчерпывающим.
Согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).
Учитывая изложенное, расходы организации, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги, по оплате услуг, оказываемых сторонними организациями (услуг за пользование контейнерами, по отправке, пломбированию, хранению, охране и сопровождению контейнеров, по осуществлению крановых операций, информационно-вычислительных услуг), а также транспортные расходы уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вместе с тем положения ст. 254 Кодекса применяются в целях гл. 26.2 Кодекса только в отношении расходов, перечисленных в п. 1 ст. 346.16 Кодекса. Такой вид расходов, как плата за въезд на контейнерную площадку (сбор за предоставленные сторонней организацией услуги), в п. 1 ст. 346.16 Кодекса не поименован и в целях налогообложения не учитывается.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 августа 2006 г. N 03-11-04/2/158
Е.В.Зернова
Проект "КонсультантБухгалтер"
Статистика контейнерных перевозок
3plp.ru ~ информация для логистики
запрос 3pl~услуги вы можете сделать здесь
поиск по теме:
Copyright © 2004—2006, 3PLP
Разработка сайта: Захаров Дмитрий
