Навигация <<Эксперт>>

Агентство налогового аудита
Проверке подвергаются, как правило, наиболее крупные налоги (НДС, налог на прибыль, оборотные налоги, ЕСН, налог на имущество и т.д.). Проверяются типовые сделки предприятия, экспортная деятельность, крупные операции. Данный вид аудита очень эффективно проводить в преддверии налоговой проверки. Данный вид услуги позволяет наиболее быстро получить информацию о реальном положении дел и вовремя откорректировать ситуацию.

Сложные вопросы налогообложения экспорта

1. Почему, по Вашему мнению, в последнее время вопрос о порядке применения налоговой льготы по НДС при экспорте товаров (работ, услуг) так обострился в практике налогового контроля? Чем это обусловлено?

2. В налоговом законодательстве РФ в настоящее время не определено, какой товар считается экспортированным для целей налогообложения. Некоторые налоговые инспекции на местах считают, что если у предприятия-экспортера имеются какие-либо нарушения в оформлении лицензий, связанных с осуществлением внешнеэкономической деятельности, то товар нельзя считать экспортированным для целей налогообложения. Просьба разъяснить данную ситуацию.

3. В разделе VI Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 г. № 39 имеется перечень экспортируемых работ и услуг, однако в Законе РФ "О налоге на добавленную стоимость" он отсутствует. Исходя из того, что ведомственные акты не должны определять объекты налогообложения и устанавливать льготы, можно ли считать данный перечень исчерпывающим?

4. Существуют ли какие-нибудь особенности при налогообложении НДС экспорта товаров (работ, услуг) при поставках в страны СНГ?

5. На основании каких нормативных актов предприятие при поставках в рамках производственной кооперации может реализовывать свои товары без взимания НДС? Может ли предприятие возмещать НДС, уплаченный по материальным ресурсам, использованным для изготовления товаров, реализуемых в рамках Соглашения "Об общих условиях и механизме поддержки развития производственной кооперации предприятий и отраслей государств-участников СНГ" от 23 декабря 1993 г.?

6. В п.22 Инструкции № 39 содержится обширный перечень документов, необходимых для обоснования экспортной льготы (однако, Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость" такого перечня не содержит). При этом при отсутствии какого-либо документа, указанного в Инструкции № 39, налоговая инспекция отказывается льготировать НДС. Правомерны ли такие действия налоговой инспекции?

7. Можно ли взамен предусмотренных в п.22 Инструкции № 39 документов предоставлять иные документы, которые подтверждают вывоз товаров за границу РФ? Налоговая инспекция считает, что если не представлены все поименованные в Инструкции документы, право на льготу не считается подтвержденным.

8. Можно ли подтверждать вывоз товаров за пределы РФ факсимильными копиями документов?

9. Предприятие определяет свою выручку "по отгрузке". Налоговые органы говорят, что и в этом случае экспортная льгота может быть предоставлена только после оплаты товара покупателем. Свою позицию они обосновывают тем, что льгота предоставляется только после предъявления предприятием-экспортером выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки. Правы ли налоговые органы?

10. Налоговые органы не разрешают возмещать НДС, если выручка от экспорта не поступила на расчетный счет экспортера. При этом они ссылаются на п.21 Инструкции № 39 и на Указ Президента от 08.05.96 г. № 685. Получается, что в ситуации, когда экспортер действует через комиссионера, а комиссионер, например, рассчитывается с комитентом векселями, то выручка в принципе не может поступить на расчетный счет экспортера. Просьба разъяснить, права ли налоговая инспекция, отказывая в возмещении НДС?

11. В настоящее время законодательными актами порядок ведения раздельного учета затрат по производству и реализации экспортной продукции не установлен. Может ли предприятие самостоятельно определять порядок ведения раздельного учета?

12. Согласно Инструкции № 39 налогом на добавленную стоимость облагаются суммы авансовых платежей, полученных российскими организациями в счет предстоящего экспорта товаров. Каким образом в бухгалтерском учете следует отражать данные операции?

13. Решением Верховного суда РФ от 14.07.99 г. № ГКПИ 99-428 по жалобе Журнала "Налоги и финансовое право" были признаны незаконными абзацы 4 и 5 п.35 Инструкции ГНС РФ № 39. Налоговые органы считают, что признанные незаконными нормы Инструкции не применяются с момента вынесения решения Верховного суда РФ. Правы ли налоговые органы?

14. Налоговые органы со ссылкой на письмо Минфина РФ от 26.04.99 г. № 04-03-08 требуют для обоснования суммы НДС, возмещаемой из федерального бюджета, представлять две декларации - основную и "экспортную". Правомерны ли эти требования?

15. Предприятие-экспортер представило в налоговую инспекцию расчет (налоговую декларацию) на возмещение экспортного НДС. По истечении 10 дней заявленные суммы предприятию возмещены не были. В налоговой инспекции пояснили, что вопрос о возмещении НДС будет решаться после проведения камеральной проверки и встречных проверок наших поставщиков.
Правомерны ли действия налоговой инспекции?

16. Может ли налоговая инспекция по своему усмотрению "давать" или "не давать" налоговые льготы по НДС при экспорте продукции (работ услуг)? По Закону налоговые органы вправе лишь осуществлять контроль за правильным использованием льготы. Что делать налогоплательщикам в случае, если налоговая инспекция все же отказывает в предоставлении льготы?

17. Существуют ли какие-либо особенности судебной защиты прав налогоплательщиков-экспортеров в свете первой части Налогового кодекса.